UC知道"免抵退"公式中"抵顶"的理解
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/20 14:17:55
看了很多回答,比较书本化.
我借个例子请教一下:
例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％，2003年1—3月有关业务资料如下：
例:1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。
①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金—应交增值税（进项税额） 850000
贷：银行存款等科目 5850000
②产品外销时，会计分录为：
借：银行存款等科目 12000000
贷：主营业务收入 12000000
③内销产品，会计分录为：
借：银行存款等科目 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金—应交增值税（销项税额） 510000
④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）
不得免征和抵扣税额＝1200×（17％－13％）＝48（万元）
借：主营业务成本 480000
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 480000
⑤计算应纳税额
本月应纳税额＝51－（85－48）－5＝9（万元）＞0，仍应交税。
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 140000
贷：应交税金—未交增值税 140000
结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。
此例用来算应纳税额的公式为:当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额
我比较不理解的是"当期免抵退税不得免征和抵扣税额"这一项.我知道此项是征退差额,在本例中是1200×（17％－13％）＝48万
我不理解的是含意,为什么做帐的时候此项为"进项转出"
其实我对公式不理解,公式中为什么（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
我借个例子请教一下:
例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％，2003年1—3月有关业务资料如下：
例:1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。
①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金—应交增值税（进项税额） 850000
贷：银行存款等科目 5850000
②产品外销时，会计分录为：
借：银行存款等科目 12000000
贷：主营业务收入 12000000
③内销产品，会计分录为：
借：银行存款等科目 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金—应交增值税（销项税额） 510000
④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）
不得免征和抵扣税额＝1200×（17％－13％）＝48（万元）
借：主营业务成本 480000
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 480000
⑤计算应纳税额
本月应纳税额＝51－（85－48）－5＝9（万元）＞0，仍应交税。
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 140000
贷：应交税金—未交增值税 140000
结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。
此例用来算应纳税额的公式为:当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额
我比较不理解的是"当期免抵退税不得免征和抵扣税额"这一项.我知道此项是征退差额,在本例中是1200×（17％－13％）＝48万
我不理解的是含意,为什么做帐的时候此项为"进项转出"
其实我对公式不理解,公式中为什么（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=进项转出
假设出口没有退税时要缴纳的增值税=1200万×17%=204万。但是当有13%退税的时候，能退增值税1200×13=156万。204万应纳增值税中只免抵退了156万，中间的差额48万还是要交税的。税法规定这48万只能做作进项转出。
（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）,这个括号内的意思是进项税转出差不多。所以当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期进项转出）－上期末留抵税额"这个理解是对。
关于“抵”的公式正是
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额"
就是抵扣在国内内销售货物的增值税。
生产型企业一般纳税人采用免抵退办法
免——出口环节的增值税
抵——内销的销项-进项
退——国内购进的进项
其实很简单，5步就可以了
1、剔税：不予免抵的税额=离岸价×汇率×（增值税率-退税率）
2、抵税：销项-（进项-不予免抵的税额）
3、算尺度：免抵退税额=离岸价×汇率×退税率
4、比较： 2与3相比较小者为应退税额（如果2、抵税＞0则交税）
5、到挤：确定免抵退税额